Viernes, 7 de mayo de 2021

Cómo se debe retener el impuesto sobre los dividendos distribuidos

Las empresas deben retener los dividendos que distribuyen a sus socios, ya sean residentes del país o del exterior. cuál es el método en cada caso.

Las empresas pagan Impuesto a las Ganancias  por la renta de sociedades y sus socios por los dividendos distribuidos. Cómo funciona el sistema de retención para los beneficiarios de la distribución de la renta.

A través de la reforma impositiva  de 2017 se fijó la alícuota del Impuesto a las Ganancias  en 25% para las sociedades de capital, mediante la aplicación de un sistema gradual.

De esta forma se aplicará la tasa del 30% para los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2018 y hasta el 31 de diciembre de 2019 y se aplicará la tasa del 25% para los ejercicios siguientes.

Por otra parte, se estipuló, que la ganancia neta de las personas humanas y sucesiones indivisas, proveniente de los dividendos y utilidades, se encontrará alcanzada al 7% para las utilidades correspondientes a ejercicios que inicien a partir del 1/1/18 y hasta el 31/12/19 y se aplicará una alícuota del 13% para ejercicios posteriores.

De esta manera se mantiene la renta empresaria gravada a una tasa que se aproxime al 35%, solo que en manos de dos sujetos diferentes: la sociedad y el accionista o socio, comentó Federico Costantino, de Auren.

Ahora bien, al quedar gravados dividendos y utilidades asimilables formales, también se instrumentó un mecanismo para que tributen con el nuevo impuesto a todas aquellas situaciones en las que si bien representan distribuciones de dividendos o utilidades, en la práctica se ocultan bajo otra figura, con el objetivo de evitar la elusión.

Por lo que se dispone una serie de presunciones de puesta a disposición de dividendos  y utilidades.

Un decreto reglamentó el régimen de retención del nuevo impuesto al dividendo o a la distribución de utilidades.

A través de esa norma se dispuso que el nuevo impuesto que recae tanto sobre los dividendos formales como sobre los fictos pagados o puestos a disposición, sin interesar si se trata de personas físicas y sucesiones indivisas residentes en el país o beneficiarios del exterior, se deberá ingresar mediante este nuevo régimen de retención, indicó Costantino.

De esta manera son sujetos obligados a actuar como agentes de retención:

  • Entidades pagadoras de los dividendos y utilidades asimilables.
  • Sociedades gerentes y/o depositarias de los fondos comunes de inversión abiertos

En todos los casos, el agente de retención debe ingresar la retención aun en el supuesto de existir imposibilidad de aplicarla al socio.

En este caso, tendrá el derecho a exigir el reintegro por parte de los beneficiarios de las rentas, por lo cual la retención cancelada por la compañía con fondos propios no será un gasto deducible para la sociedad, sino un crédito sujeto a reintegro, indicó Costantino.

Con relación al ingreso de la retención, la norma realiza una clara definición entre las retenciones practicadas a residentes del país (operaciones locales) respecto de las retenciones practicadas a beneficiarios del exterior (operaciones internacionales).

Beneficiarios del país

Las retenciones a beneficiarios del país deberán informarse e ingresarse observando los procedimientos, plazos y demás condiciones establecidos para el Sistema de Control de Retenciones (Sicore), utilizando los siguientes códigos:

  • Impuesto 217
  • Régimen 60 Dividendos y utilidades asimilables. Art. 90.3 de la ley. Alícuota: 7%
  • Regimen 61Dividendos y utilidades asimilables. Art. 90.3 de la ley. Alícuota: 13%

Beneficiarios del exterior

Las retenciones a beneficiarios del exterior deberán ser informadas e ingresadas de acuerdo a la forma, al plazo y demás condiciones previstos para el Sistema Integral de Retenciones Electrónicas (SIRE), para lo cual se utilizarán los siguientes códigos:

  • Impuesto 218
  • Régimen 60 Dividendos y utilidades asimilables. Art. 90.3 de la ley. Alícuota: 7%
  • Regimen 62 Dividendos y utilidades asimilables. Art. 90.3 de la ley. Beneficiarios del exterior. Alícuota: 7%.
  • Regimen 63 Dividendos y utilidades asimilables. Art. 90.3 de la ley. Beneficiarios del exterior. Alícuota: 13%

En casos de que el agente de retención hubiera retenido en exceso deberá reintegrar al beneficiario el importe retenido, generando un saldo a favor en el Sicore o SIRE, según el caso, a fin de que se compense con otras retenciones que deba ingresar el agente, precisó Costantino.

Por último, la resolución establece que las retenciones sobre dividendos y utilidades asimilables alcanzados con el nuevo impuesto cedular, por darse la situación antes descripta, de que se hubieran practicado por corresponder a ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2018, podrán informarse e ingresarse en la declaración jurada de Sicore y SIRE correspondiente al mes mayo de 2019, cuyo vencimiento opera entre el 10 y el 12 de junio, consignando como fecha de retención el 31 de mayo de 2019, concluyó el especialista.

Fuente: El Cronista publicado 07/05/2021

https://www.cronista.com/economia-politica/Como-se-debe-retener-el-impuesto-sobre-los-dividendos-distribuidos-20190529-0027.html

Jueves, 6 de mayo de 2021

Resolución General AFIP N° 3474/2013

CONSIDERANDO
Que el Decreto Nº 378 del 24 de abril de 2005 aprobó los lineamientos estratégicos que rigen
el Plan Nacional de Gobierno Electrónico y los Planes Sectoriales de Gobierno Electrónico de
los organismos de la Administración Pública Nacional.
Que el citado plan tiene como objetivo central promover el empleo eficiente y coordinado de
los recursos de las Tecnologías de la Información y las Comunicaciones, la creación de nuevos y
mejores vínculos entre el Estado Nacional y los administrados, el incremento de la
transparencia, eficacia y eficiencia de la gestión de la información pública y, en definitiva, una
mayor integración y desarrollo de la sociedad.

Descargar Resolución General 3474-2013 AFIP N

Jueves, 29 de abril de 2021

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Resolución General 4980/202

CONSIDERANDO:
Que a través de la Resolución General Nº 4.581 se previeron los requisitos, plazos y formas para solicitar la
devolución de los créditos fiscales originados en la compra, construcción, fabricación, elaboración o importación
definitiva de bienes de uso -excepto automóviles-, en el marco del régimen establecido por el primer artículo sin
número agregado a continuación del artículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, y la reglamentación de la citada ley aprobada por el artículo 1° del Decreto N° 692 del 11 de
junio de 1998 y sus modificatorios.
Que mediante la Resolución General N° 4.937 se establecieron pautas excepcionales para la tramitación del
beneficio correspondiente al año 2020, extendiendo hasta el 30 de abril de 2021, inclusive, el plazo para la remisión
sistémica del formulario de declaración jurada “web” F. 8117 y del informe especial extendido por contador público
independiente.
Que en atención a inconvenientes sistémicos manifestados por los contribuyentes que dificultan cumplir con las
presentaciones aludidas en tiempo y forma, corresponde prorrogar el plazo excepcional a que se refiere el párrafo
precedente hasta el 31 de julio de 2021, inclusive.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de
Asuntos Jurídicos, Fiscalización, Recaudación y Sistemas y Telecomunicaciones, y la Dirección General Impositiva.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por la reglamentación de la citada ley aprobada por el artículo 1° del
Decreto N° 692 del 11 de junio de 1998 y sus modificatorios, y por el artículo 7º del Decreto Nº 618 del 10 de julio
de 1997, sus modificatorios y sus complementarios

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Miércoles, 28 de abril de 2021

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Resolución General 4978/2021

CONSIDERANDO:
Que la Resolución General N° 285 y su modificatoria, estableció que el registro de la Destinación Suspensiva de
Tránsito Terrestre de Importación sea oficializada mediante una Declaración Detallada de Tránsito bajo las
condiciones y procedimientos establecidos en dicha norma.
Que, la Resolución General N° 2.889, sus modificatorias y complementarias, aprobó la Iniciativa de Seguridad en
Tránsito Aduanero (ISTA) a efectos del control de las operaciones de tránsito terrestre de importación de
mercaderías en todo el territorio de la República Argentina e implementó un mecanismo de control no intrusivo por
parte de esta Administración Federal, con sustento en la plataforma tecnológica de seguimiento satelital de las
unidades de transporte.
Que, por otra parte, la Resolución General Nº 3.628 introdujo, en el Módulo Declaración Detallada del Sistema
Informático MALVINA (SIM), el registro mediante “Código AFIP” de aquellas declaraciones aduaneras que por sus
particularidades debían realizarse en forma simplificada y que tramitaban por expediente y/o se registraban a través
de la afectación sumaria particular “PART”.

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ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Resolución General 4977/2021

CONSIDERANDO:
Que la Ley N° 21.453 y sus modificaciones, establece el registro obligatorio de la venta al exterior de determinados
productos de origen agrícola, mediante un sistema de declaraciones juradas.
Que la Resolución N° 1.791 (ANA) del 29 de septiembre de 1992 y su modificatoria, crea el registro de las
Declaraciones Juradas de Ventas al Exterior (DJVE) y, asimismo, establece un procedimiento al que deben
atenerse tanto los/las exportadores/as como las distintas dependencias de esta Administración Federal afectadas a
dicha operativa.
Que la Resolución General N° 1.256 y su modificatoria, implementa el procedimiento relativo al registro y trámite de
la Declaración Jurada de Venta al Exterior (DJVE) en el Sistema Informático MALVINA (SIM) para los productos de
origen agrícola, alcanzados por las disposiciones de la Ley N° 21.453 y sus modificaciones y su Decreto
reglamentario N° 1.177 del 10 de julio de 1992 y sus modificatorios.

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Martes, 27 de abril de 2021

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Resolución General 4976/2021

CONSIDERANDO:
Que mediante la Ley N° 27.613 se implementó el Régimen de Incentivo a la Construcción Federal Argentina y
Acceso a la Vivienda, destinado a promover el desarrollo o inversión en los proyectos inmobiliarios realizados en el
territorio de la REPÚBLICA ARGENTINA definidos en el artículo 2° de esa norma legal.
Que a través del Capítulo II del Título I de la mencionada ley se consagraron beneficios tributarios para los
inversores en tales proyectos inmobiliarios, respecto del Impuesto sobre los Bienes Personales y del Impuesto a las
Ganancias o del Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas, según
corresponda.
Que el Título II de la Ley N° 27.613 denominado “Programa de Normalización para Reactivar la Construcción
Federal Argentina” instituye un régimen de normalización de la tenencia en moneda nacional y extranjera para la
realización de inversiones en construcción.
Que en el Capítulo Único del citado Título II se regulan aspectos atinentes a la declaración voluntaria ante la
Administración Federal de Ingresos Públicos de las tenencias de moneda extranjera y/o moneda nacional en el país
y en el exterior, tales como la cuenta en la que deberán depositarse los fondos declarados, su destino, el pago de
un impuesto especial sobre el valor de la moneda que se declare y los beneficios por los montos declarados que
obtendrán los sujetos que efectúen la indicada declaración

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ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Resolución General 4975/2021

CONSIDERANDO:
Que a través de la Resolución General N° 4.685, sus modificatorias y sus complementarias, se dispuso con
carácter excepcional y hasta el 30 de abril de 2021 inclusive, la utilización obligatoria del servicio informático
“Presentaciones Digitales” implementado por la Resolución General N° 4.503 y su complementaria, para la
realización de determinados trámites y gestiones ante esta Administración Federal.
Que mediante la Resolución General N° 4.699, sus modificatorias y sus complementarias, se eximió
transitoriamente hasta el 30 de abril de 2021 inclusive, a los contribuyentes y responsables de la obligación de
registrar sus datos biométricos, de conformidad con lo establecido por la Resolución General N° 2.811, su
modificatoria y sus complementarias, a fin de permitir la realización de las transacciones digitales que así lo
requieran.

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Viernes, 23 de abril de 2021

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Resolución General 4973/2021

CONSIDERANDO:
Que en virtud de la pandemia de COVID-19 declarada por la Organización Mundial de la Salud (OMS), mediante el
Decreto de Necesidad y Urgencia N° 297 del 19 de marzo de 2020, sus modificatorios y complementarios, el Poder
Ejecutivo Nacional dictó las medidas de “aislamiento social, preventivo y obligatorio” y de “distanciamiento social,
preventivo y obligatorio” con el objeto de preservar la salud de la población, las que se extienden hasta el 30 de
abril de 2021 conforme lo dispuesto por el Decreto de Necesidad y Urgencia N° 235 del 8 de abril de 2021 y su
modificatorio.
Que estas medidas han afectado y afectan la dinámica de la economía en su conjunto y de gran parte de las
actividades productivas, y en función de ello corresponde atender las dificultades que deben afrontar los
contribuyentes y responsables respecto del cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en particular con relación
a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
Que mediante la Resolución General N° 4.687, sus modificatorias y complementarias, esta Administración Federal
suspendió hasta el 1 de abril de 2021 el procedimiento sistémico para aplicar la exclusión de pleno derecho,
previsto por la Resolución General Nº 4.309, su modificatoria y complementaria, suspendiendo asimismo la
consideración de los períodos marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre
de 2020 y enero, febrero y marzo de 2021, a los efectos del cómputo del plazo para la aplicación de la baja
automática, establecido en el artículo 36 del Decreto N° 1 del 4 de enero de 2010 y su modificatorio.

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Jueves, 22 de abril de 2021

ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Resolución General 4971/2021

CONSIDERANDO:
Que mediante el Capítulo 1 del Título IV de la Ley de Solidaridad Social y Reactivación Productiva en el marco de la
Emergencia Pública N° 27.541, se estableció un régimen de regularización de obligaciones tributarias, de los
recursos de la seguridad social y aduaneras.
Que, a raíz de las consecuencias económicas producidas por la pandemia de COVID-19 que afectaron a los
agentes económicos y a la población del país en general, por la Ley N° 27.562 se amplió el citado régimen.
Que, asimismo, mediante la citada ley se establecieron beneficios tributarios para los contribuyentes adheridos al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes o inscriptos en el impuesto a las ganancias, que revistan la
condición de “cumplidores” en los términos de dicha norma.
Que por la Resolución General N° 4.855 y su complementaria, se fijó el procedimiento a seguir por los sujetos
alcanzados por los beneficios antes aludidos, para su aplicación y usufructo, previendo el plazo de adhesión hasta
el 15 de diciembre de 2020, inclusive.
Que, en lo que respecta al beneficio de amortización acelerada, la mencionada norma determinó la obligación de
informar los comprobantes vinculados a inversiones realizadas en bienes muebles amortizables adquiridos,
elaborados, fabricados o importados y/u obras de infraestructura.

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ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Y MINISTERIO DE TRABAJO, EMPLEO Y SEGURIDAD SOCIAL Resolución General Conjunta 4970/2021 y Anexo

CONSIDERANDO:
Que el artículo 100 de la Ley de Procedimiento Tributario N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
prevé los procedimientos mediante los cuales se deben practicar, entre otras, las citaciones, notificaciones e
intimaciones de pago.
Que entre dichos procedimientos, el inciso g) del citado artículo contempla la comunicación informática del acto
administrativo en el domicilio fiscal electrónico a que se refiere el artículo sin número incorporado a continuación del
artículo 3° de la misma ley, constituido en las formas, requisitos y condiciones que establezca la ADMINISTRACIÓN
FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS.
Que el mencionado artículo 3° define al domicilio fiscal electrónico como el sitio informático seguro, personalizado y
válido, registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la
entrega o recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza; el que produce en el ámbito administrativo los
efectos del domicilio fiscal constituido, siendo válidas y plenamente eficaces todas las notificaciones,
emplazamientos y comunicaciones que allí se practiquen.
Que la Ley de Firma Digital N° 25.506 y su modificación, reconoce la eficacia jurídica del documento electrónico, la
firma electrónica y la firma digital, estableciendo -en su artículo 48- que el Estado Nacional debe promover el uso
masivo de la firma digital de tal forma que posibilite el trámite de los expedientes por vías simultáneas, búsquedas
automáticas de la información y seguimiento y control por parte del interesado, propendiendo a la progresiva
despapelización.

Resolucion General conjunta 4970-2021

Descargar anexo-4970-2021